Софт

купить бухгалтерскую программу

Рейтинг: 4.1/5.0 (372 проголосовавших)

Категория: Windows

Описание

Учет бухгалтерских программ

Свиридова Т. В.,
руководитель аудиторской фирмы, консультант по налогам и сборам, судебный эксперт

Сейчас сложно себе представить ведение бухучета «вручную» – практически каждая организация осуществляет учет автоматизированным способом в специальной компьютерной программе. При покупке бухгалтерской компьютерной программы компания может приобрести исключительные права на нее по договору отчуждения либо права на ее использование по лицензионному договору.

Как правило, правообладатели распространяют экземп-ляры компьютерных программ через дилеров, с которыми заключены посреднические договоры, поскольку такой порядок распространения программ законодательством не запрещен. Тем самым при покупке бухгалтерской программы через дилера организация фактически приобретает ее (право использовать ее) у правообладателя.

[quote width="97%" align="left" border="#8A98A0" color="#8A98A0" title="Статья 1225 ГК РФ." ]

К объектам интеллектуальной собственности относятся результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации юридических лиц, товаров, работ, услуг и предприятий, которым предоставляется правовая охрана.

Помимо этого экземпляр программы может быть приобретен у лиц, которые купили его с целью дальнейшей перепродажи (у правообладателя или лица, который приобрел ее у правообладателя). Так, бухгалтерскую программу можно приобрести в специализированном розничном магазине, покупать же ее у других лиц законодательством запрещено (п. 1 ст. 1229, ст. 1272 ГК РФ).

При неоднократном или грубом нарушении организацией исключительных прав на интеллектуальную собственность компания может быть ликвидирована по запросу прокуратуры на основании решения суда (п. 2 ст. 61, ст. 1253 ГК РФ). Кроме того, правообладатель может потребовать с нарушителя возмещения убытков, причиненных нарушением исключительного права, либо установленную законодательством или решением суда компенсацию (ст.ст. 1299, 1301 ГК РФ).

Бухгалтерский учет компьютерной программы в качестве НМА

Для отражения в бухгалтерском учете компьютерной программы в составе нематериальных активов, согласно п.п. 3 и 37 ПБУ 14/2007, должны одновременно выполняться следующие условия:

  • программа используется в производстве продукции (работ, услуг) или для управленческих нужд;
  • использование программы может принести экономические выгоды (доходы);
  • срок использования программы превышает 12 месяцев;
  • первоначальная стоимость нематериального актива может быть определена;
  • программа учитывается отдельно от других активов;
  • право организации на программу и существование самой программы подтверждены документально;
  • организация не планирует в дальнейшем передать (продать) права на программу (по крайней мере, в течение 12 месяцев).

[quote width="97%" align="left" border="#8A98A0" color="#8A98A0" ]

Приобретая бухгалтерскую программу по договору отчуждения, организация становится единственной, кто может распоряжаться и использовать компьютерную программу. В соответствии с п. 1 ст. 1233 при покупке такой программы заключается договор с ее правообладателем. При этом договор об отчуждении исключительных прав на компьютерную программу должен быть составлен в письменной форме.

Стоимостных ограничений в целях признания программы в составе нематериальных активов в бухгалтерском учете законодательством не установлено.

В случае признания бухгалтерской программы в составе нематериального актива срок ее полезного использования определяется следующим образом. Поскольку организации принадлежит исключительное право на компьютерную программу, срок ее действия не ограничен во времени даже при получении свидетельства о регистрации компьютерной программы в Рос-патенте (приказы Минобрнауки России от 29.10.2008 № 323, от 29.10.2008 № 324). Так что в бухгалтерском учете срок использования программы определяется исходя из периода, в течение которого компания планирует ее использовать, но не более срока деятельности организации (п.п. 26, 27 ПБУ 14/2007).

[quote width="97%" align="left" border="#8A98A0" color="#8A98A0" ]

Исключительное право на результат интеллектуальной деятельности, созданный творческим трудом, первоначально возникает у его автора. Однако это право может быть передано им другому лицу.

Если срок использования программы определить невозможно, он считается неопределенным и амортизация по такому объекту не начисляется (п.п. 23, 25 ПБУ 14/2007). Согласно ч. 1 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ срок полезного использования компьютерной программы утверждается приказом руководителя организации.

В соответствии с п. 8 ПБУ 14/2007 бухгалтерская программа учитывается в составе нематериальных активов по первоначальной стоимости, которая равна сумме всех затрат на ее приобретение, включая:

  • суммы, уплачиваемые за приобретение исключительных прав на программу;
  • суммы предъявленного НДС (если программа будет использоваться в деятельности, не облагаемой НДС);
  • суммы, уплачиваемые за доведение программы до состояния, пригодного для использования (например, стоимость консультационных и информационных услуг, оплата услуг по установке программы);
  • прочие расходы, связанные с приобретением программы (например, регистрационные пошлины).

[quote width="97%" align="left" border="#8A98A0" color="#8A98A0" ]

Правообладатель может распорядиться принадлежащим ему исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности любым не противоречащим закону и существу такого исключительного права способом (п. 1 ст. 1229 ГК РФ). В том числе и путем заключения договора о передаче прав на использование произведения – лицензионного договора.

В бухгалтерском учете расходы на приобретение программы предварительно отражаются на счете 08-5 «Приобретение нематериальных активов». Например:

Дебет 08-5 Кредит 60 (76, 68) – учтены расходы на приобретение компьютерной программы, которая относится к нематериальным активам.

После выполнения всех условий для признания программы в составе нематериальных активов заполняется карточка учета нематериальных активов по форме № НМА-1 и отражается следующая проводка:

Дебет 04 Кредит 08-5 – компьютерная программа учтена в составе нематериальных активов.

[quote width="97%" align="left" border="#8A98A0" color="#8A98A0" title="Статья 1235 ГК РФ."]

По лицензионному договору одна сторона – обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (лицензиар) – предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования такого результата или такого средства в предусмотренных договором пределах.

Стоимость программы, учтенной в составе нематериальных активов, списывается через амортизацию, начисляемую со следующего месяца после ее отражения на счете 04 (п.п. 23, 31 ПБУ 14/2007).

Бухгалтерский учет программы не в составе НМА

При невыполнении условий о признании программы в составе нематериальных активов, а также в случае получения ее в пользование по лицензионному договору затраты на ее приобретение, согласно п. 39 ПБУ 14/2007 и п. 18 ПБУ 10/99, отражаются в составе:

  • расходов будущих периодов, если за использование программы установлена фиксированная сумма, перечисляемая единовременно;
  • текущих расходов, если за использование программы перечисляются периодические платежи.

При этом в бухгалтерском учете отражаются следующие проводки:

Дебет 97 Кредит 60 (76) – учтен фиксированный разовый платеж за использование компьютерной программы;

Дебет (20, 26, 44) Кредит 60 (76) – учтены периодические платежи за использование компьютерной программы.

После ввода бухгалтерской программы в эксплуатацию расходы на ее приобретение, учитываемые в качестве расходов будущих периодов, подлежат списанию. При этом порядок списания расходов, относящихся к нескольким отчетным периодам, организация должна установить самостоятельно.

Так, единовременный разовый платеж за использование программы организация вправе списывать равномерно в течение периода, утвержденного приказом руководителя. Согласно п.п. 7, 8 ПБУ 1/2008 применяемый вариант списания расходов будущих периодов необходимо закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

[quote width="97%" align="left" border="#8A98A0" color="#8A98A0" title="Пункт 1 ст. 1229 ГК РФ, ст. 146 УК РФ, п. 6 постановления Пленума Верховного суда РФ от 26.04.2007 № 14."]

Использование контрафактных (пиратских) экземпляров компьютерной программы (в т. ч. при отсутствии (расторжении, истечении) договора отчуждения или лицензионного договора) влечет гражданскую, материальную, административную или уголовную ответственность. Компьютерная бухгалтерская программа может использоваться только в случае предоставления этого права правообладателем. При этом не имеет значения, будет ли фактически причинен ущерб правообладателю или нет.

Списание затрат на приобретение программы, учитываемых в качестве расходов будущих периодов, отражается так:

Дебет 20 (26, 44) Кредит 97 – списаны расходы на приобретение компьютерной программы.

Помимо этого, в случае приобретения прав на использование программы по лицензионному договору она признается нематериальным активом, полученным в пользование, а значит, должна учитываться на забалансовом счете (п. 39 ПБУ 14/2007). Поскольку в плане счетов нет отдельного забалансового счета для учета нематериальных активов, полученных в пользование, организация должна самостоятельно открыть забалансовый счет и закрепить это в учетной политике для целей бухучета. Например, таким счетом может быть счет 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование»:

Дебет 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование» – учтена стоимость прав на компьютерную программу, полученных в пользование на основании лицензионного договора.

Затраты на обновление бухгалтерских компьютерных программ отражаются в составе текущих расходов организации:

Дебет 20 (26, 44) Кредит 60 (76) – учтены расходы на обновление компьютерной программы.

Налоговый учет расходов на приобретение компьютерной программы

Если организация применяет «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы», то затраты на приобретение программы, так же, как и иные расходы, не учитываются при расчете единого налога (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

При уплате единого налога с разницы между доходами и расходами затраты на приобретение бухгалтерской программы уменьшают налоговую базу следующим образом.

Если организация приобретает исключительные права на компьютерные программы или права на их использование по лицензионному договору, такие расходы списываются едино-временно (пп. 2.1 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

[quote width="97%" align="left" border="#8A98A0" color="#8A98A0" ]

При заключении договора присоединения в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 1286 ГК РФ, начало использования программы означает согласие пользователя на заключение договора. Дата (время) начала использования программного обеспечения пользователем определяется согласно условиям лицензии.

ООО «Юпитер» применяет «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы минус расходы». В марте 2014 года организация по лицензионному договору приобрела экземпляр бухгалтерской программы «1С: Бухгалтерия 8. ПРОФ» по цене 12 000 рублей. Исключительные права на программу компании не принадлежат. В апреле покупка была оплачена и установлена на компьютер главного бухгалтера.

Поскольку затраты на приобретение программы относятся к нескольким отчетным периодам, согласно учетной политике в бухучете такие расходы списываются равномерно в течение периода, утвержденного приказом руководителя. Период для списания расходов на приобретение компьютерной программы приказом руководителя организации установлен равным 12 месяцам (срок действия лицензионного договора).

Тогда в бухгалтерском учете будут отражены следующие операции:

Списана стоимость компьютерной программы

При расчете единого налога при «упрощенке» расходы на приобретение программы в сумме 12 000 рублей учитываются в апреле 2014 года.

ООО «Весна» применяет «упрощенку» и уплачивает единый налог с разницы между доходами и расходами. В марте 2014 года по договору об отчуждении исключительных прав организация приобрела исключительные права на бухгалтерскую программу «1С: Зарплата и Управление Персоналом 8» по цене 16 000 рублей и стала ее правообладателем.

ООО «Весна» планирует тиражировать и распространять бухгалтерскую программу.

За исключительные права организация заплатила предыдущему правообладателю 600 000 рублей в марте 2014 года. Исключительное право на использование программы в бухгалтерском и налоговом учете признается нематериальным активом.

В апреле 2014 года программу ввели в эксплуатацию, начали тиражировать и распространять. Согласно приказу руководителя организации срок полезного использования исключительного права на программу в бухгалтерском учете составляет два года (24 мес.).

В бухучете амортизация начисляется линейным методом, тогда ежемесячная норма амортизации по компьютерной программе равна 4,1667% = (1. 24 мес. ? 100%). Ежемесячная сумма амортизационных отчислений составила 25 000 руб. = (600 000 руб. ? 4,1667%).

В бухгалтерском учете ООО «Весна» были отражены следующие операции:

Расходы, связанные с приобретением неисключительных прав на компьютерные программы по лицензионным договорам, а также расходы, связанные с обновлением ПО, списываются единовременно (пп. 19 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

[quote width="97%" align="left" border="#8A98A0" color="#8A98A0" title="Письмо от 02.02.2011 № 03-03-06/1/52."]

Если лицензионным договором (соглашением) не предусмотрен конкретный срок использования программного продукта, организация может самостоятельно установить этот срок, руководствуясь при этом положениями гражданского законодательства.

В случае если программа приобретается вместе с компьютером, ее стоимость из стоимости компьютера выделять не нужно. При покупке компьютера без минимального программного обеспечения расходы на приобретение и установку программ включаются в первоначальную стоимость приобретения в ка-честве расходов на доведение до состояния, пригодного к использованию (п. 4 ст. 346.16, абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ). Аналогичные выводы содержатся в письмах ФНС России от 13.05.2011 № КЕ-4-3/7756, от 29.11.2010 № ШС-17-3/1835. Несмотря на то что указанные письма касаются общей системы налогообложения, ими могут руководствоваться и организации, применяющие «упрощенку» (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).

Если организация перечислила аванс за обслуживание (об-новление) компьютерной программы, то указанные расходы можно будет учесть только после того, как они будут исполнены, то есть на дату подписания акта об оказании услуг. Это связано с тем, что при расчете единого налога расходы на оплату услуг по обслуживанию компьютерной программы (в т. ч. бухгалтерской) организация должна учитывать после того, как они будут оплачены и фактически оказаны (пп. 19 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Сублицензионный договор

Организация вправе учитывать расходы за пользование компьютерной программой по сублицензионному договору при расчете единого налога на «упрощенке» (пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В соответствии с письменным согласием лицензиара лицензиат может заключить сублицензионный договор на право использования программы сублицензиатом (третьим лицом). В таком случае сублицензиату могут быть предоставлены права пользования только в тех пределах, которые предусмотрены лицензионным договором (п. 2 ст. 1238 ГК РФ).

[quote width="97%" align="left" border="#8A98A0" color="#8A98A0" ]

К договору присоединения не применимы общие нормы о сроке договора, предусмотренные п. 4 ст. 1235 ГК РФ. Подпункт 38.2 п. 38 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 26.03.2009 № 5/29.

Поэтому если условия сублицензионного договора соответствуют условиям основного лицензионного договора, при расчете единого налога организация вправе учитывать платежи за пользование программой. Такие выводы содержатся в письме Минфина России от 09.06.2012 № 07-11-06/2/77. Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ налоговую базу можно уменьшить после приобретения и оплаты программы (либо ее обновлений).

Доступ к полным текстам статей осуществляется по подписке. Несколько статей каждого номера находятся в открытом доступе. Также Вы можете получить один из номеров журнала бесплатно. Если Вам понравился наш журнал, информацию по подписке можно получить здесь. Вот список подписок, которые позволяют читать эту статью:

купить бухгалтерскую программа:

  • скачать
  • скачать
  • Другие статьи, обзоры программ, новости

    Как учесть компьютерные программы, базы данных, антивирусы и сервисы электронной отчетности

    Учет компьютерных программ, нормативно-правовых баз и прочего софта вызывает много вопросов. Чаще всего бухгалтеры спрашивают, нужно ли относить программы к нематериальным активам, как определить срок полезного использования и какими документами подтвердить расходы. В последнее время стал актуальным и еще один вопрос: можно ли отразить программу в составе расходов будущих периодов. В этой статье мы даем развернутые ответы и иллюстрируем их примерами.

    Популярные программы не относятся к НМА

    Подавляющее большинство бухгалтерских, складских и прочих программ, нормативно-правовых баз, антивирусов, а также сервисов электронной отчетности нельзя отнести к нематериальным активам. Дело в том, что приобретая подобный софт, организации и предприниматели не получают исключительных прав на него. Такие права остаются за разработчиком, а клиенту достается лишь лицензия на использование. Это, как правило, четко оговорено в лицензионном соглашении, которое заключается в момент покупки программы.

    Отсутствие исключительных прав на объект означает, что не выполнено одно из условий признания нематериальных активов (далее – НМА). Данный вывод следует из пункта 3 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» и из пункта 3 статьи 257 НК РФ. Соответственно, и в бухгалтерском, и в налоговом учете стоимость программы нужно списать в расходы.

    Как определить срок полезного использования

    Чтобы правильно учесть программу, необходимо знать срок ее использования. Чаще всего он равен периоду действия лицензии. Этот период указан в лицензионном соглашении, текст которого представлен в виде отдельного документа или размещен на упаковке.

    Возможен и другой вариант: период использования программы равен сроку действия самого договора.

    Если в соглашении и договоре срок не упоминается, то он считается равным пяти годам. Об этом сказано в пункте 4 статьи 1235 Гражданского кодекса.

    Как отразить стоимость программы в бухучете

    В прошлом году и ранее стоимость софта отражали по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов», а затем списывали на текущие затраты в течение срока использования.

    Н ачиная с 2011 года подобный вариант вызывает определенные сомнения, так как изменились правила учета расходов будущих периодов (с окращенно РБП). Согласно новым правилам затраты, относящиеся к будущим периодам, отражаются в балансе в соответствии с условиями признания активов и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида*. К сожалению, данная формулировка не позволяет сделать однозначный вывод, как теперь отражать РБП и можно ли отнести к ним стоимость программы.

    Тем не менее антивирусы, нормативные базы, сервисы электронной отчетности и прочий софт нужно по-прежнему учитывать на счете 97, потому что такое требование сохранилось в пункте 39 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов". Кроме того, программы надо показать по дебету забалансового счета. В плане счетов нет подходящего забалансового счета, поэтому его можно создать самостоятельно.

    В бухгалтерской отчетности стоимость софта необходимо отражать по-новому. Если прежде программу, как и все прочие РБП, показывали по строке «запасы», то сейчас ее следует помещать в строку «прочие оборотные активы».

    31 октября 2011 года торговая организация приобрела лицензию на право пользования программой. Стоимость лицензии составляет 6 000 руб. срок действия – 12 месяцев.В учетной политике закреплено, что для учета программного обеспечения компания использует забалансовый счет 015.В октябре бухгалтер сделал проводки:

    ДЕБЕТ 015
    - 6 000 руб. – отражена стоимость лицензии;
    ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 60
    - 6 000 руб. – стоимость лицензии учтена как расходы будущих периодов.

    Начиная с ноября бухгалтер ежемесячно делает проводку:

    ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 97
    - 500 руб. (6 000 руб. 12 мес.) – стоимость лицензии списана на текущие расходы.

    Таким образом, за период с ноября по декабрь бухгалтер списал в кредит счета 97 сумму, равную 1 000 руб. (500 + 500).По состоянию на 31 декабря 2011 года по дебету счета 97 значится величина 5 000 руб. (6 000 - 1 000). Эта цифра будет отражена в годовом балансе в составе прочих оборотных активов.В октябре 2012 года стоимость лицензии будет полностью списана в текущие расходы. Тогда в бухучете появится проводка:

    КРЕДИТ 015 - 6 000 руб. – списана стоимость лицензии.

    Как отразить стоимость программы в налоговом учете

    Компании, применяющие общую систему налогообложения, могут учесть расходы на программу при налогообложении прибыли (подп. 26 п. 1 ст. 26 НК РФ). Но остается спорным вопрос, каким образом нужно формировать затраты при методе начисления: единовременно при покупке софта, либо постепенно в течение периода полезного использования.

    Чиновники полагают, что если в лицензионном соглашении установлен срок, то расходы на приобретение софта следует учитывать равномерно на протяжении данного срока (см. письмо Минфина России от 07.06.11 № 03-03-06/1/331 ).

    Однако существует и противоположная точка зрения. Согласно ей затраты в любом случае можно списать единовременно, так как Налоговый кодекс не содержит на этот счет каких-либо запретов. В арбитражной практике есть много примеров, когда судьи поддержали именно эту позицию (см. например, постановления ФАС Поволжского округа от 16.02.09 № А55-9496/2008 и ФАС Московского округа от 07.09.09 № КА-А40/6263-09 ).

    По нашему мнению, допустимо сразу включить в расходы полную стоимость лицензии. Дополнительный аргумент есть у организации, которая отнесла подобные издержки к косвенным. Ведь, в соответствии с пунктом 2 статьи 318 НК РФ, косвенные расходы отражаются в том периоде, когда они возникли.

    Компании, применяющ ие кассовый метод. могут без колебаний списать расходы на программу единовременно. То же относится и к «упрощенцам» (они учитывают данные затраты на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ).

    Разница между налоговым и бухгалтерским учетом

    Если в бухгалтерском учете расходы на программу учтены в составе РБП, а в налоговом учете списаны в полном объеме при покупке, возникает налогооблагаемая временная разница. Она, в свою очередь, порождает отложенное налоговое обязательство, которое следует учитывать на счете 77 с одноименным названием.

    30 ноября 2011 года производственная компания приобрела лицензию на право пользования программой. Стоимость лицензии составляет 4 800 руб. срок действия – 24 месяца.В бухгалтерском учете лицензия отражена как расходы будущих периодов, в налоговом учете сразу списана в затраты.В ноябре бухгалтер сделал проводки:

    ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 60
    - 4 800 руб. – стоимость лицензии учтена как расходы будущих периодов;
    ДЕБЕТ 68 субсчет «Налог на прибыль» КРЕДИТ 77
    960 руб. (4 800 руб. х 20%) – отражено отложенное налоговое обязательство.

    Начиная с декабря бухгалтер ежемесячно делает проводки:

    ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 97
    - 200 руб. (4 800 руб. 24 мес.) – стоимость лицензии списана на текущие расходы;
    ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ субсчет 68 «Налог на прибыль»
    - 40 руб. (200 руб. х 20%) – частично погашено отложенное налоговое обязательство.

    Таким образом, отложенное налоговое обязательство будет окончательно погашено в периоде списания РБП, то есть в ноябре 2013 года.

    Расходы на установку, адаптацию и «облачные» услуги

    Налогоплательщики, находящиеся на общей системе, вправе учесть при определении налогооблагаемой базы расходы на установку, адаптацию, обновление, плату за вызов специалиста и прочие аналогичные суммы. Такого же мнения придерживаются и в Минфине России (см. например, письмо 27.11.07 № 03-03-06/1/826 и письмо от 12.04.07 № 03-11-04/2/100).

    При упрощенной системе подобные издержки также можно учесть при определении облагаемой базы. В подпункте 19 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ говорится, что к расходам относятся суммы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ, баз данных, и затраты на обновление. На наш взгляд, стоимость установки, адаптации и прочие сопутствующие траты связаны с приобретением лицензии, поэтому их допустимо учесть приналогообложении прибыли.

    Добавим, что в последние годы очень большую популярность приобрели так называемые «облачные» технологии. Те, кто ими воспользовался, не устанавливают софт на свой компьютер. Вместо этого пользователи заходят на сервер разработчика, и там производят все необходимые операции. Исходные данные и результаты вычислений хранятся на сервере разработчика. Такую технологию еще называют «тонкий клиент». Самыми известным ее примером может служить система для отправки электронной отчетности « Контур-Экстерн », а также другие сервисы компании СКБ Контур – веб-сервис для расчета зарплаты, зарплатных налогов и взносов « Эврика », справочно-правовой веб-сервис « Норматив », веб-сервис для предпринимателей и ООО на спецрежимах « Эльба » и т. д.

    Плата за «облачные» услуги или веб-сервисы – это не что иное, как расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ. Следовательно, их можно учесть как при общей, так и при упрощенной системе налогообложения.

    Если программа куплена через интернет

    Зачастую право пользования программой приобретается в интернете. Покупатель перечисляет деньги, и взамен получает код активации, при помощи которого скачивает софт на свой компьютер. Перед установкой клиент читает текст лицензионного соглашения, представленный в электронном виде, и посредством специальной опции подтверждает свое согласие с его условиями. При этом у покупателя нет «бумажного» договора, акта или других документов.

    Удастся ли в такой ситуации списать стоимость лицензии в расходы? Мы полагаем, что не удастся, поскольку документальное подтверждение отсутствует, и условия признания расходов, изложенные в статье 252 НК РФ, не выполняются. Единственный выход – это попросить разработчика прислать «бумажный» вариант лицензионного соглашения. К тому же оплатить лицензию лучше не с мобильного телефона, и не из электронного кошелька, а с обычного расчетного счета. Тогда при проверке можно предъявить инспектору привычное для него платежное поручение, которое, скорее всего, позволит избежать претензий. К похожим выводам приходят и чиновники (см. наприме р, письмо Минфина России от 28.09.11 № 03-03-06/1/596 ).

    *Новая редакция пункта 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н.

    Автор: Елена Маврицкая, ведущий эксперт «Бухгалтерии Онлайн»

    Бухгалтерские программы в Казани - 122 предложения, сравнить цены и купить

    Бухгалтерские программы в Казани

    Решение позволяет в комплексе автоматизировать задачи оперативного и управленческого учета, анализа и планирования торговых операций, обеспечивая тем самым эффективное управление современным торговым . Решение позволяет в комплексе автоматизировать задачи оперативного и управленческого учета, анализа и планирования торговых операций, обеспечивая тем самым эффективное управление современным торговым предприятием.

    14 500 руб /комплект

    Компания прошла процедуру подтверждения прав. предоставив копии своих документов.

    Продукт предназначен для автоматизации расчета заработной платы и реализации кадровой политики в небольших компаниях, где с программой работает один пользователь и ее не нужно адаптировать к особеннос . Продукт предназначен для автоматизации расчета заработной платы и реализации кадровой политики в небольших компаниях, где с программой работает один пользователь и ее не нужно адаптировать к особенностям конкретного предприятия.

    14 500 руб /комплект

    Компания прошла процедуру подтверждения прав. предоставив копии своих документов.

    Продукт предназначен для автоматизации расчета заработной платы и реализации кадровой политики в небольших компаниях, где с программой работает один пользователь и ее не нужно адаптировать к особеннос . Продукт предназначен для автоматизации расчета заработной платы и реализации кадровой политики в небольших компаниях, где с программой работает один пользователь и ее не нужно адаптировать к особенностям конкретного предприятия.

    4 600 руб /комплект

    Компания прошла процедуру подтверждения прав. предоставив копии своих документов.

    Показываются товары 1-40 из 122

    Скидки и цены на Бухгалтерские программы в Казани от компаний. Купить Бухгалтерские программы, 122 выгодных предложения от 13 поставщиков на портале Propartner.

    Зарегистрироваться очень просто,
    это займет всего 15 секунд

    Бухгалтерские программы в Казани – сравнить цены на услугу - Бухгалтерские программы, также есть отзывы и телефоны

    Бухгалтерские программы в Казани Бухгалтерские программы в Казани - это вас заинтересовало?

    Выше представлен список компаний, относящихся к рубрике « Бухгалтерские программы ».
    Продолжить просмотр предприятий Казани, чтобы узнать цены товара, адрес или телефоны, вы можете, переходя на следующие страницы. Также вы можете воспользоваться подпиской и получать новости каждый раз, когда добавляется новая компания с ключевым словом « Бухгалтерские программы ».

    Ваш регион: Казань

    © 2015 Spravochnikov.ru База данных сайта и всех его поддоменов является интеллектуальной собственностью.

    Об учете программы 1С

    Купили клиентскую лицензию на рабочее место 1с, как учитывается данная операция в БУ и НУ?Спасибо! Скачайте формы по теме

    и в бухгалтерском и в налоговом учете стоимость приобретения программы 1С списывается равномерно в течение срока действия договора.

    Подробный порядок учета программы 1С приведен ниже в рекомендациях «Системы Главбух»

    1. Рекомендация:Как оформить и отразить в бухучете приобретение компьютерной программы

    Компьютерную программу организация может не только создать самостоятельно, но и купить.

    Покупая компьютерную программу, организация может приобрести: *

    Такой порядок установлен пунктом 1 статьи 1233, пунктом 1 статьи 1235 и статьей 1236 Гражданского кодекса РФ.

    Если организация приобрела компьютерную программу по договору отчуждения, то она становится единственной, кто может распоряжаться и использовать компьютерную программу (ст. 1234 ГК РФ ).

    При приобретении компьютерной программы заключается договор с правообладателем (п. 1 ст. 1233 ГК РФ ). При этом договор об отчуждении исключительных прав на компьютерную программу нужно составить в письменной форме (п. 2 ст. 1234 ГК РФ ).

    Права на использование

    Если организация приобрела право на использование компьютерной программы по лицензионному договору (неисключительное право, лицензию), то это право может быть исключительным или неисключительным.

    Если организации была предоставлена исключительная лицензия, она является единственной, кто использует компьютерную программу в рамках переданных ей прав. Например, по заказу организации разработана программа для управленческого учета. По договору организации принадлежат исключительные права на использование программы в своей хозяйственной деятельности, а разработчику – исключительные права на нее. В такой ситуации разработчик не имеет права предоставлять компьютерную программу в пользование другим лицам, а организация не имеет права распоряжаться компьютерной программой способом, иным, чем использовать ее в своей деятельности.

    Однако программа может использоваться и по простой (неисключительной) лицензии. Тогда за первоначальным обладателем программы сохраняется право заключать лицензионные договоры и с другими организациями. *

    Такой порядок следует из статей 1235 и 1236 Гражданского кодекса РФ.

    Бухучет программы не в составе НМА

    Если условия о признании компьютерной программы в составе нематериальных активов не выполняются, а также если она получена в пользование по лицензионному договору, затраты на ее приобретение отразите в составе: *

    • расходов будущих периодов, если за использование компьютерной программы установлена фиксированная сумма, которая перечисляется единовременно;
    • текущих расходов, если за использование компьютерной программы перечисляются периодические платежи. Например, ежемесячная сумма платежа зависит от количества проданных экземпляров компьютерной программы.

    Такой порядок следует из пункта 39 ПБУ 14/2007, пункта 18 ПБУ 10/99.

    В бухучете при этом сделайте следующие проводки: *

    Дебет 97 Кредит 60 (76)
    – учтен фиксированный разовый платеж за использование компьютерной программы;

    Дебет (20, 23, 25, 26, 44. ) Кредит 60 (76)
    – учтены периодические платежи за использование компьютерной программы.

    После ввода компьютерной программы в эксплуатацию расходы на ее приобретение, учтенные как расходы будущих периодов, подлежат списанию. Порядок списания расходов, относящихся к нескольким отчетным периодам, организация устанавливает самостоятельно. Например, единовременный разовый платеж за использование компьютерной программы организация может списывать равномерно в течение периода, утвержденного приказом руководителя. * Применяемый вариант списания расходов будущих периодовзакрепите в учетной политике для целей бухучета (п. 7 и 8 ПБУ 1/2008). Списание затрат на приобретение компьютерной программы, учтенных как расходы будущих периодов, отражайте проводками:

    Дебет 20 (23, 25, 26, 44. ) Кредит 97
    – списаны расходы на приобретение компьютерной программы.

    Главбух советует: в учетной политике для целей бухучета закрепите такой же порядок списания расходов, относящихся к нескольким отчетным периодам, как и в налоговом учете. В этом случае в учете организации не будут возникать временные разницы .

    Кроме того, если организации переданы права на использование компьютерной программы (по лицензионному договору), она признается нематериальным активом, полученным в пользование. Такую компьютерную программу учтите на забалансовом счете. Об этом сказано в пункте 39 ПБУ 14/2007. План счетов не предусматривает отдельного забалансового счета для учета нематериальных активов, полученных в пользование. Поэтому организации нужно самостоятельно открыть забалансовый счет и закрепить это в учетной политике для целей бухучета. Например, это может быть счет 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование»:

    Дебет 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование»
    – учтена стоимость прав на компьютерную программу, полученных в пользование (на основании лицензионного договора).

    заместитель директора департамента налоговой

    и таможенно-тарифной политики Минфина России

    2. Рекомендация:Как отразить при налогообложении приобретение компьютерной программы. Организация применяет общую систему налогообложения

    Налог на прибыль

    Расходы на приобретение компьютерной программы учитывайте при расчете налога на прибыль в следующем порядке.

    Если организация приобретает компьютерную программу вместе с компьютером, стоимость программы из стоимости компьютера выделять не нужно. Если компьютер приобретен без минимального программного обеспечения, расходы на покупку и установку таких программ включайте в первоначальную стоимость компьютера как расходы на доведение до состояния, пригодного к использованию (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ ). Такие разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 13 мая 2011 г. № КЕ-4-3/7756. от 29 ноября 2010 г. № ШС-17-3/1835 .

    В остальных случаях учтите компьютерную программу в составе нематериальных активов, если одновременно выполняются следующие условия:

    • организация обладает исключительным правом на компьютерную программу;
    • исключительное право и существование самой компьютерной программы подтверждены документально;
    • компьютерная программа используется в производстве продукции (при выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд;
    • использование компьютерной программы может принести экономические выгоды (доходы);
    • срок полезного использования компьютерной программы составляет свыше 12 месяцев.

    Такие требования перечислены в пункте 3 статьи 257 Налогового кодекса РФ.

    Расходы на приобретение исключительных прав на компьютерную программу стоимостью более 40 000 руб. списывайте через амортизацию (подп. 2 п. 3 ст. 257. подп. 26 п. 1 ст. 264. п. 1 ст. 256 НК РФ). Начинайте начислять амортизацию со следующего месяца после ввода компьютерной программы в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ ).

    Ситуация: как определить срок полезного использования исключительного права на компьютерную программу для целей налогового учета (mod = 112, id = 51970)

    При определении срока полезного использования исключительного права на компьютерную программу учитывайте следующее.

    По общему правилу срок действия прав на использование компьютерной программы соответствует периоду, на который заключен лицензионный договор. Если срок действия лицензионного договора не определен, он принимается равным пяти годам. Такой порядок установлен в пунктах 1 и 4 статьи 1235 Гражданского кодекса РФ. *

    Поэтому, если организации принадлежат исключительные права на программу для ЭВМ стоимостью 40 000 руб. или менее, а также на программы, которые нельзя учесть в составе нематериальных активов, для целей налогового учета срок использования компьютерной программы определяйте:

    • исходя из временных ограничений использования права на компьютерную программу (если срок действия лицензионного договора установлен);
    • равным пяти годам (если срок действия лицензионного договора не установлен).

    В отношении исключительных прав на компьютерную программу, которые признаны нематериальными активами, применяются специальные нормы, предусмотренные статьей 258 Налогового кодекса РФ. Независимо от того, предусмотрен в лицензионном договоре срок действия исключительных прав на компьютерную программу или нет, срок полезного использования для целей налогового учета компания вправе установить самостоятельно. При этом срок полезного использования должен быть не менее двух лет. Это следует из положенийабзаца 2 пункта 2 статьи 258 Налогового кодекса РФ. Аналогичные выводы содержатся в письме ФНС России от 25 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/3006 .

    Затраты на приобретение исключительных прав на программу для ЭВМ стоимостью 40 000 руб. или менее, а также на программы, которые нельзя учесть в составе нематериальных активов (например, при получении права на ее использование по лицензионным и сублицензионным соглашениям), отражайте в составе прочих расходов * (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ ). При этом расходы, связанные с использованием программы по лицензионному договору, организация вправе учесть при расчете налога на прибыль независимо от того, зарегистрирована программа в Роспатенте или нет (письмо Минфина России от 17 марта 2008 г. № 03-03-06/1/185 ).

    Если организация применяет метод начисления, периодические платежи за использование компьютерной программы учитывайте по мере их начисления (п. 1 ст. 272 НК РФ ).

    Ситуация: нужно ли при расчете налога на прибыль распределять единовременный разовый платеж за пользование компьютерной программой. Организация применяет метод начисления (mod = 112, id = 51971) *

    Объясняется это тем, что при методе начисления расходы признаются в том периоде, к которому они относятся. Если расходы относятся к нескольким отчетным периодам, их нужно распределить .

    Расходы списываются равномерно (по отчетным периодам). Срок списания расходов определяется по договору или другому документу (например, бланку лицензии, в котором указан срок ее действия).

    Если период, к которому относятся расходы, точно определить невозможно (например, в лицензионном договоре не определен срок его действия), расходы придется списывать на протяжении пяти лет .

    Такой порядок устанавливает пункт 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

    Эти положения относятся и к порядку учета расходов на приобретение программного обеспечения, оплаченного единовременно. Поэтому разовый платеж за пользование компьютерной программой нужно распределить с месяца, в котором началась ее непосредственная эксплуатация.

    Главбух советует: есть аргументы, позволяющие не распределять единовременный разовый платеж за пользование компьютерной программой при методе начисления, а признать его единовременно. Они заключаются в следующем.

    При методе начисления расходы необходимо распределять, только если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода (абз. 3 п. 1 ст. 272 НК РФ ). Поэтому если получение дохода (поставка программного обеспечения) и осуществление расходов (оплата за программное обеспечение) происходят в одном периоде, то распределять данные расходы нет необходимости. Их можно списать единовременно (в том периоде, к которому они относятся) (абз. 1 п. 1. подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

    Однако, учитывая позицию Минфина России, это право, скорее всего, придется отстаивать в суде. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, принятых в пользу организаций (покупателей компьютерных программ) (см. например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 9 августа 2011 г. № А56-52065/2010. Московского округа от 8 декабря 2008 г. № КА-А40/10120-08. от 7 октября 2008 г. № КА-А40/8215-08. Поволжского округа от 16 февраля 2009 г. № А55-9496/2008 ).

    Если организация применяет кассовый метод, налоговую базу уменьшите после приобретения и оплаты компьютерной программы (п. 3 ст. 273 НК РФ ). При этом не имеет значения, какие платежи (разовые или периодические) установлены за использование компьютерной программы.

    заместитель директора департамента налоговой

    и таможенно-тарифной политики Минфина России

    Персональные консультации по учету и налогам

    Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.